Межрайонная
ИФНС России №3 по Орловской области доводит разъяснения ФНС России о порядке
уменьшения налога, уплачиваемого ИП в связи с применением патентной и
упрощенной систем налогообложения, на сумму уплаченных страховых платежей
(взносов) и пособий:
Так, налогоплательщики на
УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого
в связи с применением ПСН, должны вести раздельный учет уплачиваемых страховых
взносов по разным специальным налоговым режимам. Если такие расходы разделить
невозможно, то их распределение производится пропорционально размеру доходов в
их общем объеме, полученном при применении указанных режимов.
Например, ИП совмещает ПСН и
УСН и использует труд наемных работников в предпринимательской деятельности,
которая облагается налогом в рамках обоих специальных режимов. При этом общий
размер доходов составил 100 тыс. рублей, из которых по УСН - 70 тыс. рублей, а
по ПСН - 30 тыс. рублей. Он уплатил страховые взносы за себя и за работников в
размере 10 тыс. рублей. Если указанные расходы невозможно разделить, они
распределяются пропорционально доходам по указанным режимам:
УСН: 70 % (70 000 ÷ 100 000 × 100%) или 7 тыс. рублей из 10 тыс. рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 70%);
ПСН: 30 % (30 000 ÷ 100 000 × 100%) или 3 тыс. рублей из 10 000 рублей уплаченных страховых взносов (10 000 ÷ 100% × 30%).
Таким образом, когда ИП совмещает ПСН и УСН и использует труд наемных работников в рамках обоих специальных режимов, ему следует распределять по каждому из них уплаченные страховые взносы как за себя, так и за сотрудников для последующего уменьшения сумм налогов по ПСН и УСН.